החל משנת 2003, ישראל אימצה מדיניות של מיסוי על בסיס "חבות כלל-עולמית" (Worldwide Taxation). המשמעות היא שעל כל אזרח או תושב ישראלי חלה חובת דיווח על נכסים בחו״ל – לדווח לרשות המיסים גם על נכסים, חשבונות בנק, השקעות ונכסי נדל"ן שהוא מחזיק מחוץ לישראל – בין אם הנכסים פעילים ובין אם לא.
מתי חלה החובה לדווח?
החובה לדווח חלה כאשר:
- ערך הנכסים בחו"ל עולה על סף מסוים, בהתאם להוראות רשות המיסים.
- מדובר בחשבון בנק, דירה להשקעה, קרן נאמנות, או פעילות עסקית בחו"ל.
- קיימת הכנסה שוטפת מהנכסים (שכירות, דיבידנדים, רווחים וכו').
- גם אם אין הכנסה בפועל – עצם החזקת הנכסים עלולה לחייב בדיווח.
כיצד זה מתקשר לירושות?
כאשר יורש מקבל ירושה הכוללת נכסים בחו"ל, עליו לבדוק האם הוא חייב לדווח עליהם מיד עם קבלתם. גם אם הנכס לא מניב הכנסה – עצם הרישום על שמו עלול להיכנס תחת חובת הדיווח. זוהי נקודה רגישה במיוחד, בעיקר כאשר מדובר בירושות מורכבות או בנכסים במדינות עם חוקי מס נוקשים.
קיימים מקרים שבהם הדיווח מתבצע דרך טופס ייעודי בעת מילוי דו"ח שנתי למס הכנסה, ויש מקרים שבהם כדאי לבצע גילוי מרצון כדי להימנע מסנקציות.
האם קיים קשר לנושא מס ירושה בישראל?
אמנם בישראל אין כיום מס ירושה ישיר (כפי שהוסבר בהרחבה במדריך על מס ירושה בישראל), אך החזקת נכסים בחו"ל שהתקבלו בירושה – עשויה לעורר חובות דיווח, ואף לחייב בתשלום מסים במדינת היעד. בנוסף, קיימת אפשרות לכפל מס במקרים שבהם אין אמנת מס בין המדינות.
השלכות של אי-דיווח
אי דיווח עלול להיחשב כעבירה פלילית. רשות המיסים בישראל משתפת פעולה עם רשויות מס רבות בעולם באמצעות הסכמים בינלאומיים. המשמעות היא שבמקרים רבים, גם אם הנכסים אינם מדווחים – המידע עליהם עלול להתגלות. מי שלא מדווח במועד – עלול לעמוד בפני קנסות, ריביות, ואף חקירה פלילית. לעיתים עדיף להקדים תרופה למכה ולפנות למסלול של "גילוי מרצון".
מתי כדאי לפנות לעורך דין ירושה?
בכל מקרה שבו מתקבלת ירושה שכוללת רכוש מחו"ל – מומלץ להתייעץ עם עורך דין ירושה המתמחה גם במיסוי בינלאומי. עורך הדין יוכל לבדוק האם קיימת חובת דיווח, מהי הדרך הנכונה לדווח, ואם יש אפשרות להפחית חבות מס או להימנע מכפל מס.
שאלות נפוצות על חובת דיווח נכסים בחו"ל
- קיבלתי דירה בירושה בצרפת – האם אני חייב לדווח בישראל?
כן. הדירה נחשבת לנכס מחוץ לישראל, ויש לדווח עליה בהתאם. - מה קורה אם הדירה לא מכניסה כסף?
גם אם אין הכנסות – החזקת הנכס מחייבת דיווח. - האם ישראל משתפת מידע עם מדינות אחרות?
בהחלט. ישראל חברה ביוזמות גלובליות לשיתוף מידע פיננסי בין מדינות. - מה קורה אם אני לא מדווח?
עלול להיחשב כעבירה פלילית ולהוביל לקנסות, ריביות ואף פתיחת תיק פלילי. - האם כדאי לדווח מרצון על נכסים שלא דווחו?
כן. זהו מסלול שמאפשר לנישום להסדיר את מעמדו מבלי להיענש פלילית.
לסיכום, אם יש לכם נכסים, כספים או חשבונות בנק מחוץ לישראל – ובפרט אם קיבלתם אותם בירושה – חשוב לבדוק האם אתם חייבים בדיווח. משרד קמרי ושות׳ עוסק בליווי יורשים בהתנהלות מול רשויות המס בישראל, תוך הגנה על הזכויות שלכם.
